納税はカナダ居住者の義務
カナダ国内に住居や家族のある人は、税制上カナダの居住者とみなされ、多少の例外はあるものの、カナダ国内外でその年に得た全収入が申告の対象となります。毎年1月1日から12月31日までに得たカナダ国内外の所得を、所定の申告書 （Personal Tax Return、通称T1）で計算し、カナダ歳入庁（Canada Revenue Agency、通称 CRA）へ申告・納税します。
個人自営業者及び配偶者やコモンローパートナーを除いた一般の納税者については、通常前年度の確定申告の提出期限・納税期限は共に翌年4月30日です。しかし今年3月18日にカナダ連邦政府は、新型コロナウイルスへの対応策の一つとして2019年度申告書の提出期限を今年6月1日まで、納税期限を8月31日まで延長することを発表しました。申告や納税の遅れによる罰金・利子の発生や、政府からの補助支給遅延を防ぐためにも、早めの申告をおすすめします。
また1年間のいずれかの時点において、カナダ国外に取得価格で＄100,000以上の資産を持っている方は、海外収入確認書（Foreign Income Verification Statement、通称T1135）を4月30日までに申告しなくてはなりません。なお日本とカナダ両国間には、二重課税の回避と脱税防止を目的とした二国租税条約が結ばれています。
納税に関するよくある質問と回答
Q: 税額を計算すると納税の必要のな最低額に達していないのですが、それでも申告は必要でしょうか？
A: 申告をお勧めします。会社勤めの給与所得者の場合、給与からの源泉徴収が、実際の所得税額より大きいことがあります。カナダでは雇用主は年末調整をしませんので、申告をすれば払い過ぎた税金が還付されます。
大学生、専門学校生や職業訓練生の場合、確定申告を行えば、高等教育機関または政府認可の職業訓練校の授業料は学生本人のその年の収入に対して控除、または$5,000上限で配偶者・コモンローパートナー・両親または祖父母への控除として使えます。その年に使わなかった授業料控除は、翌年以降に持ち越せます。カナダ国外の高等教育機関へ支払った授業料も同様です。
婚姻やコモンローパートナーシップの間では、収入がない配偶者であっても、申告することにより生じる基礎控除 （Basic Personal Amount）を収入のある配偶者に移すことで、その配偶者の所得から差し引くことができ（所得控除）、結果的に配偶者の納税額が軽減されます。
また低所得者の場合、申告することで連邦消費税（GST）補助など連邦政府からの給付金を受けることができます。そして申告しておけば低所得の証明となり、市など自治体の低所得者向け各種割引プログラム（動物園や公園、公共交通機関料金、医療費など）やレクリエーション施設におけるジムメンバー料金割引・子どものスポーツプログラムの補助などにも申請することができます。
また収入の有無に関わらず、自宅の売却、自宅・賃貸不動産の使用目的変更が起こった年は、申告が義務付けられています。
最後に2019年度の申告をすべきもう1つの理由は、温室効果ガス排出量抑制に連動した還付金です。2019年12月31日時点でアルバータ州在住であり18歳以上の居住者が申告をすると、一世帯当たり最低＄444の基本還付を受取ることができます。例外もありますが、未成年の子ども2人が同居するカルガリー、エドモントンもしくはレスブリッジの納税者世帯であれば、およそ$888の還付金を見込む事ができます。
Q: どんな医療費が控除になるのでしょうか？
A: 医療費は、上限のある一定の率で所得税額から差引くことのできる税額控除のひとつです。医療従事者の定義は州によって異なります。アルバータ州では医師、看護士、カイロプラクター、鍼施術者その他の有医療資格専門職を指しますが、マッサージセラピストや中医学は含まれません。主なものとして次のような支払いを自己負担した場合、医療費控除に含むことができます。
A: 一般的に収入を得るためにローンを組んだのであれば、そのローンの利子は自営収入や家賃収入より差引くことができます。しかしRRSP⁽¹⁾やTFSA⁽²⁾など、政府登録制の個人口座を通じての投資・預貯金であれば、控除対象になりません。
Q: 手許にある資金で住宅ローンを完済したいのですが、自宅と部屋貸しをしている一軒家、どちらを選ぶと有利ですか？
A: 賃貸物件のモーゲージの利子は、賃貸収入に対して差し引くことができますので、どちらのモーゲージも同じような条件であれば、ご自宅のモーゲージ返済優先を勧めます。
Q: 子どものデイケアなどの保育料収入から差し引くことはできますか？
A: はい。ただし保育料は、収入の低い方の親が障害者や学生（フルタイムまたはパートタイム）であったり、もしくは刑務所に収容されていたりする場合を除いて、収入の高い方の親の収入から差し引くことはできません。したがってひとりが家事・育児を専業とし、もうひとりが働いて家族全員を養っているカップルの場合、デイホームやサマーキャンプに子どもを預けても、保育料は差し引くことができません。また所得の種類にも制約がありますので、いずれかの親の収入が失業保険、賃貸収入、利子収入、配当収入（個人会社オーナーの方が自社から受取る配当も含む）、キャピタルゲインを含む場合、保育料は差し引くことができません。ですので保育料の所得控除を申請する場合には、報酬の種類などを考慮することが必要となります。
Q: 所有の株銘柄(RRSPやTFSAなど政府登録制の個人口座以外)を売却したところ、元手を割りました。この損失は、他の収入に対して差し引くことはできますか？
A: デイトレーダーのような頻度の高い投機家でなければ、損失はキャピタルロスとして扱われます。キャピタルロスは、過去3年間または将来のキャピタルゲインにしか充てることができません。
Q: 母がアルツハイマー病と診断されました。何か税控除はありますか？
A: 納税者が長期的な疾患や身体・精神障害により基本的な日常生活に支障をきたしている場合、身障者控除に該当するかもしれません。この控除を申告するには、担当医師か看護師が病状説明・サインしたT2201(障害者控除のための証明)用紙をCRAに提出します。CRAによって控除が認められた年のみ障害者控除が適用できます。2019年度ですと、最大$2,756.40の節税が可能です。
個人税申告には毎年変更がありますし、納税者ご本人や家族構成・状況などにより、必要な申告書や節税対策が異なります。皆様からのご相談をお待ちしております。
Ada Jing Zhang, CPA, CGA
Streamline Accounting Professional Corporation
Unit 115 1925 18th AVE NE, Calgary, AB
Phone: 403-355-2593 www.streamlineaccounting.ca
この記事は2020年3月18日時点の情報に基づいた内容です。なおこの記事は一般的な参考情報の提供を目的にしたもので、内容の完全かつ正確な記述に努めていますが、皆様がこの記事を利用したことにより被ったいかなる損害についても、ジャパナビとStreamline Accounting Professional Corporationは一切の責任を負いませんことをご了承ください。
注） 1.RRSP：Registered Retirement Savings Plan 2.TFSA：Tax-Free Savings Account
カナダ国内に住居や家族のある人は、税制上カナダの居住者とみなされ、多少の例外はあるものの、カナダ国内外でその年に得た全収入が申告の対象となります。毎年1月1日から12月31日までに得たカナダ国内外の所得を、所定の申告書 （Personal Tax Return、通称T1）で計算し、カナダ歳入庁（Canada Revenue Agency、通称 CRA）へ申告・納税します。
個人自営業者及び配偶者やコモンローパートナーを除いた一般の納税者については、通常前年度の確定申告の提出期限・納税期限は共に翌年4月30日です。しかし今年3月18日にカナダ連邦政府は、新型コロナウイルスへの対応策の一つとして2019年度申告書の提出期限を今年6月1日まで、納税期限を8月31日まで延長することを発表しました。申告や納税の遅れによる罰金・利子の発生や、政府からの補助支給遅延を防ぐためにも、早めの申告をおすすめします。
また1年間のいずれかの時点において、カナダ国外に取得価格で＄100,000以上の資産を持っている方は、海外収入確認書（Foreign Income Verification Statement、通称T1135）を4月30日までに申告しなくてはなりません。なお日本とカナダ両国間には、二重課税の回避と脱税防止を目的とした二国租税条約が結ばれています。
納税に関するよくある質問と回答
Q: 税額を計算すると納税の必要のな最低額に達していないのですが、それでも申告は必要でしょうか？
A: 申告をお勧めします。会社勤めの給与所得者の場合、給与からの源泉徴収が、実際の所得税額より大きいことがあります。カナダでは雇用主は年末調整をしませんので、申告をすれば払い過ぎた税金が還付されます。
大学生、専門学校生や職業訓練生の場合、確定申告を行えば、高等教育機関または政府認可の職業訓練校の授業料は学生本人のその年の収入に対して控除、または$5,000上限で配偶者・コモンローパートナー・両親または祖父母への控除として使えます。その年に使わなかった授業料控除は、翌年以降に持ち越せます。カナダ国外の高等教育機関へ支払った授業料も同様です。
婚姻やコモンローパートナーシップの間では、収入がない配偶者であっても、申告することにより生じる基礎控除 （Basic Personal Amount）を収入のある配偶者に移すことで、その配偶者の所得から差し引くことができ（所得控除）、結果的に配偶者の納税額が軽減されます。
また低所得者の場合、申告することで連邦消費税（GST）補助など連邦政府からの給付金を受けることができます。そして申告しておけば低所得の証明となり、市など自治体の低所得者向け各種割引プログラム（動物園や公園、公共交通機関料金、医療費など）やレクリエーション施設におけるジムメンバー料金割引・子どものスポーツプログラムの補助などにも申請することができます。
また収入の有無に関わらず、自宅の売却、自宅・賃貸不動産の使用目的変更が起こった年は、申告が義務付けられています。
最後に2019年度の申告をすべきもう1つの理由は、温室効果ガス排出量抑制に連動した還付金です。2019年12月31日時点でアルバータ州在住であり18歳以上の居住者が申告をすると、一世帯当たり最低＄444の基本還付を受取ることができます。例外もありますが、未成年の子ども2人が同居するカルガリー、エドモントンもしくはレスブリッジの納税者世帯であれば、およそ$888の還付金を見込む事ができます。
Q: どんな医療費が控除になるのでしょうか？
A: 医療費は、上限のある一定の率で所得税額から差引くことのできる税額控除のひとつです。医療従事者の定義は州によって異なります。アルバータ州では医師、看護士、カイロプラクター、鍼施術者その他の有医療資格専門職を指しますが、マッサージセラピストや中医学は含まれません。主なものとして次のような支払いを自己負担した場合、医療費控除に含むことができます。
- 医師による処方箋が発行された処方薬・眼鏡・コンタクトレンズ等
- 美容目的以外の歯科・歯科矯正
- 医療従事者による各種医療セラピーのための実費
- 介護施設居住費
- 健康保険料
- 不妊治療費
- LASIKなど、角膜屈折矯正手術
- 救急車手配料
- 医療サービス関連の交通費（ その医療施設が自宅から片道40㎞圏内にない場合）
- 医療サービス関連のホテル代・食事代・駐車代（ その医療施設が自宅から片道80㎞圏内にない場合）
A: 一般的に収入を得るためにローンを組んだのであれば、そのローンの利子は自営収入や家賃収入より差引くことができます。しかしRRSP⁽¹⁾やTFSA⁽²⁾など、政府登録制の個人口座を通じての投資・預貯金であれば、控除対象になりません。
Q: 手許にある資金で住宅ローンを完済したいのですが、自宅と部屋貸しをしている一軒家、どちらを選ぶと有利ですか？
A: 賃貸物件のモーゲージの利子は、賃貸収入に対して差し引くことができますので、どちらのモーゲージも同じような条件であれば、ご自宅のモーゲージ返済優先を勧めます。
Q: 子どものデイケアなどの保育料収入から差し引くことはできますか？
A: はい。ただし保育料は、収入の低い方の親が障害者や学生（フルタイムまたはパートタイム）であったり、もしくは刑務所に収容されていたりする場合を除いて、収入の高い方の親の収入から差し引くことはできません。したがってひとりが家事・育児を専業とし、もうひとりが働いて家族全員を養っているカップルの場合、デイホームやサマーキャンプに子どもを預けても、保育料は差し引くことができません。また所得の種類にも制約がありますので、いずれかの親の収入が失業保険、賃貸収入、利子収入、配当収入（個人会社オーナーの方が自社から受取る配当も含む）、キャピタルゲインを含む場合、保育料は差し引くことができません。ですので保育料の所得控除を申請する場合には、報酬の種類などを考慮することが必要となります。
Q: 所有の株銘柄(RRSPやTFSAなど政府登録制の個人口座以外)を売却したところ、元手を割りました。この損失は、他の収入に対して差し引くことはできますか？
A: デイトレーダーのような頻度の高い投機家でなければ、損失はキャピタルロスとして扱われます。キャピタルロスは、過去3年間または将来のキャピタルゲインにしか充てることができません。
Q: 母がアルツハイマー病と診断されました。何か税控除はありますか？
A: 納税者が長期的な疾患や身体・精神障害により基本的な日常生活に支障をきたしている場合、身障者控除に該当するかもしれません。この控除を申告するには、担当医師か看護師が病状説明・サインしたT2201(障害者控除のための証明)用紙をCRAに提出します。CRAによって控除が認められた年のみ障害者控除が適用できます。2019年度ですと、最大$2,756.40の節税が可能です。
個人税申告には毎年変更がありますし、納税者ご本人や家族構成・状況などにより、必要な申告書や節税対策が異なります。皆様からのご相談をお待ちしております。
Ada Jing Zhang, CPA, CGA
Streamline Accounting Professional Corporation
Unit 115 1925 18th AVE NE, Calgary, AB
Phone: 403-355-2593 www.streamlineaccounting.ca
この記事は2020年3月18日時点の情報に基づいた内容です。なおこの記事は一般的な参考情報の提供を目的にしたもので、内容の完全かつ正確な記述に努めていますが、皆様がこの記事を利用したことにより被ったいかなる損害についても、ジャパナビとStreamline Accounting Professional Corporationは一切の責任を負いませんことをご了承ください。
注） 1.RRSP：Registered Retirement Savings Plan 2.TFSA：Tax-Free Savings Account
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